Situatie de fapt:
O societate vinde softuri prin platforme de intermediere (ex: Apple App Store, Google Play, Gumroad).
Sistemul de functionare este urmatorul:
1. Se incarca produsul digital pe platforma
2. Se seteaza pretul, descrierea etc si se ofera spre comercializare
3. Chitantele sunt emise de platforme pentru clientii finali/utilizatori
4. Platforma se ocupa de TVA.
In functie de platforma societatea are contact cu clientii intr-o mai mica sau mai mare masura si poate anula tranzactiile daca este necesar (si platforma poate sa o faca daca clientul ii cere direct acest lucru).
Dupa un timp prestabilit, societatea primeste o factura din partea platformei cu procentul care ii revine din vanzari, si banii (valuta sau lei) sunt livrati intr-un cont specificat (bancar local sau Paypal).
Intrebare:
Cum se face contabilitatea in acest caz si in ce categorie se incadreaza (inclusiv cod CAEN)?
Din datele prezentate intelegem ca societatea are contracte incheiate cu Apple App Store, Google Play, Gumroad. Prin intermediul lor isi comercializeaza aplicatiile, respectiv serviciile electronice.
Activitatile mentionate se incadreaza in categoria vanzarii de servicii electronice, conform Codului Fiscal, din punct de vedere al TVA-ului, dar s-a specificat ca platforma se ocupa de plata TVA-ului serviciilor electronice.
Din contul pe care il primeste de la parteneri (Apple App Store, Google Play, Gumroad), pe langa factura de comision a partenerilor, ar trebui scos un raport lunar cu produsele comercializate si facturate aceste produse catre Apple App Store, Google Play, Gumroad.
Pe baza facturilor emise se colecteaza sau nu TVA, in functie de datele de facturare communicate de parteneri (UE sau non-UE).
Facturile emise se incaseaza prin contul 461_analitic pe fiecare partener (Apple App Store, Google Play, Gumroad), apoi facturile de comision primite de la parteneri se achita prin acelasi cont 461_analitic corespondent, iar incasarea restului de bani in conturile firmei se inregistreaza tot in contul 461_analitic.
Monografia contabila va fi:
| Emiterea facturii | 4111 Clienti | = | 704 Venituri din servicii prestate |
|---|---|---|---|
| Incasarea facturii | 461analitic Debitori diversi | = | 4111 Clienti |
| Factura de comision din vanzari | 628 Alte cheltuieli cu serviciile executate de terti | = | 401 Furnizori |
| Plata facturii de comsion | 401 Furnizori | = | 461analitic Debitori diversi |
| Incasarea prin banca a diferentei de bani | 5121 Conturi la banci in lei | = | 461analitic Debitori diversi |
Reglementare:
- Codul Fiscal art. 314, art. 315
- Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 1802/2014