Situatie de fapt:
Societatea noastra este platitoare de impozit pe venit, a achitat in cursul anului 2019 impozit pe venit de 38.320 lei. Conform legii putem face sponsorizari deductibile in suma de 7.664 lei (20% din impozitul pe venit). Pana la data de 20.12.2019 nu am facut sponsorizari.
In luna decembrie am dorit sa facem o sponsorizare in suma de 5000 lei, dar impozitul pentru trimestrul 4 este de 7.700 lei, conform legii ne incadram doar cu 1.540 lei ca fiind suma deductibila.
Intrebare:
Trebuia sa facem sponsorizare la fiecare trimestru pentru a beneficia de deductibilitatea integral a sumei?
Sau se puteau face sponsorizari in limita a 20% din impozitul pe venit achitat pentru tot anul 2019?
Codul fiscal prevede in mod expres ca microîntreprinderile care efectuează sponsorizări, scad sumele aferente din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat pentru trimestrul în care au înregistrat cheltuielile respective.
Se observa astfel ca nu se poate scadea suma acordata ca sponsorizare din intreg impozitul platit in cursul anului.
Un alt argument pentru aceasta interpretare o reprezinta si modul de calcul al impozitului. Impozitul pe profit se plateste anticipat, trimestrial dar calculul si regularizarea se fac anual. Impozitul pe veniturile microintreprinderilor insa, se plateste trimestrial si este final.
In concluzie, sponsorizarile trebuie facute trimestrial pentru a beneficia de deducerea din valoarea totala a impozitului, datorata pentru intregul an.
Daca se vor face sponsorizari in decembrie iar valoarea acestora depaseste limita de deductibilate aferenta trimestrului IV, diferenta se poate reporta si se poate deduce timp de 28 de trimestre consecutiv.
Reglementare:
- Codul Fiscal art. 56 alin. (11), (12)