Situatie de fapt:

Se incheie un contract de asociere in participatiune intre o persoana fizica si un SRL platitor de TVA si impozit micro in vederea construirii unui imobil care va fi vandut. Persoana fizica vine cu terenul ca aport in asociere in procent de 15%, iar SRL-ul care este numit si administrator va contribui cu restul de 85% (bani). Contractul nu este incheiat la notariat, doar intre parti.

Proiectul incepe in octombrie 2021 si se finalizeaza in octombrie 2022.

In toata aceasta perioada SRL-ul suporta toate cheltuielile ( materiale, manopera, etc) pentru care deduce TVA.

La finalul proiectului, imobilul este vandut de persoana fizica!- deoarece autorizatia de constructie fusese obtinuta pe numele persoanei fizice inainte de incheierea contractului de asociere. Dupa vanzare, vireaza in contul SRL 85% din suma incasata – 457.000 lei

In contabilitatea SRL-ului avem inregistrat in contul 331 suma de 300.000 lei , pentru care s-a dedus tva de 57.000 lei. Incasarea de 457.000 lei este in contul 4581.

Intrebare:

Cum vom inchide acest proiect in contabilitatea SRL dpdv al TVA si impozit micro?

Ce inregistrari contabile vom face?

Raspuns parțial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Având în vedere că SRL-ul este asociatul administrator, din punctul de vedere al taxei pe valoarea adăugată se vor respecta art. 269 alin. (11), art. 321 alin. (5) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal și pct. 102 din HG 1/2016 privind Normele de aplicare ale art. 321 alin. (5) Cod fiscal. Astfel, conform temeiurilor legale prezentate mai sus, pe parcursul derulării contractului de asociere, drepturile și obligațiile legale privind taxa pe valoarea adăugată prevăzute de titlul VII al Codului fiscal revin asociatului administrator, care cuprinde în propriul decont de taxă inclusiv achizițiile de bunuri/servicii, precum și livrările de bunuri/prestările de servicii aferente asocierii. Prin drepturi și obligații legale se înțelege, printre altele, dreptul de a exercita deducerea taxei pentru achizițiile efectuate pentru realizarea scopului asocierii, conform prevederilor art. 297 - 301 din Codul fiscal, obligația de a emite facturi către beneficiari și de a colecta taxa în cazul operațiunilor taxabile care rezultă din asociere. Chiar dacă imobilul a fost vândut de către persoana fizică, asociatul administrator are obligația să colecteze taxa pentru livrarea imobilului și va cuprinde operațiunea in decontul de taxă.

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

  • Alerte Fiscale scrise și webinarii!
  • Consultant AI disponibil 24 din 24
  • Acces Reviste Bența - Prietenii Fiscalității și Prietenii Contabilității
  • Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
  • Răspundem la orice speță din domeniile: fiscalitate, contabilitate și resurse umane
  • Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
  • Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
  • Ai siguranță în relația cu autoritățile
  • Te asiguri ca ești în legalitate
Razvan Balteanu

Articol scris de catre Razvan Balteanu, in data de 07.10.2022

Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.

Vezi pagina autorului

Articole relevante

Romeo Negrut Negrut

Romeo Negrut Negrut

Situația de fapt: In evidenta contabila a unei firme gasesc facturi si bonuri fiscale de achizitii de bunuri si servicii platite cu cardul personal al administratorului firmei sau al salariatului. Întrebare: Cum pot sa evidentiez plata acestor facturi / bonuri fiscale fara a incalca prevederile legale, prin contul 542 ar fi o solutie sa il creditez cu plata acestor facturi/bonuri si sa il debitez cu surse proprii (in cazul in care nu exista sold in casierie)?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Societate platitoare de impozit pe profit, neplatitoare de tva, inregistrata inactiv la ONRC din 2025 deoarece nu a avut deloc activitate, urmeaza reactivarea, dupa reactivare se doreste a se inregistra ca si platioare de tva prin optiune, in declaratia d700 nu se poat bifa la B.I, pct.1.3. Intrebare: Cum trebuie sa completez corect declaratia pentru a deveni platitor de tva prin optiune inainte sa inceapa activitatea?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Am un client care a devenit din neplatitor de tva in platitor de tva la luna incepand cu 12.08.2026. Intrebare: Cum depun SAF-T pentru luna iulie daca era la trimestru si cum depun pentru luna august daca jumatate de luna era trimestru jumatate luna. Tin sa mentionez ca nu am facut trecere fix cu operatiunea care s-a depasit plafonul clientul respectiv avand ca activitate restaurant, am facut cred ca la 1 zi sau 2… Pentru a nu aveam probleme pot ca de la operatiunea cu care am depasit plafonul sa colectez TVA si sa nu deduc pentru

Citește articolul
Asociere in participaniune | Universul Fiscal