Situația de fapt:
O Societeate platitoare de impozit pe profit, pe care o denumim SC avand obiect de activitate 4120 - Lucrari de constructii, are urmatoarele situatii.
Speta1. Are un contract de prestari servicii cu un client pe o perioada de 1 an de zile de la 01 ianuarie – 31 decembrie.
Contractul are o valoare estimate pe baza unui deviz anteecalcul. Sumele se factureaza pe parcursul anului. In ultima zi a anului clientul face ultima comanda SC si ii solicita sa factureze si sa si intocmeasca PV de Receptie a lucrarii, cu mentiunea ca lucrarea se va finaliza in perioada ianuarie / aprilie, a anului urmator,
SC doreste sa isi optimizeze impozitul si sa respecte legea contabilitatii , inregistrand si cheltuielile si veniturile in aceeasi perioada, ori decembrie ori anul urmator.
SC intocmeste factura prestari servicii si PV de receptie a lucrarii la 31.12.
In baza prevederilor aferente OMFP 1802/2014, veniturile şi cheltuielile se inregistreaza in exerciţiul financiar al caror sunt aferente.
Varianta 1 de optimizare gandita este folosirea conturilor 408, 418 si 4428, fara a intocmi facturile de vanzare in luna decembrie.
Varianta 2 de optimizare gandita, pentru cazul in care se emit facturile in decembrie, este ca facturile sa fie puse pe
Venituri in avans (fara a scrie pe ele – avans, dincontra – servicii cu PV de receptie).
Speta 2. SC are in patrimoniu o constructie efectuata in regie proprie si partial intabulata (cu receptie). Mijlocul fix nu a fost amortizat, are peste 3 ani de cand s-a construit, iar la acest moment SC doreste sa il puna in functiune pe baza unui raport de evaluare.
Întrebare:
Intrebari speta 1. Se poate considera receptionata (cu PV) si poate fi facturata o lucrare daca nu este finalizata ca finala?
Care este modul de inregistrare adecvat, cat si riscurile si impactul fiscal la nivel de impozit pe profit si TVA? Intrebare
speta 2. Este acceptata reevalurea? Este amortizarea deductibila fiscal pe valoarea reevaluata?
