Situatie de fapt:
Suntem o societate pe actiuni, respective Institutie Financiar Bancara (IFN) autorizata de BNR cf legislatiei), dar functionalitatea societatii se face in conformitate cu legea 31/1990.
Avem urmatoarea speta:
Un client (debitor) are scadenta rata capital in ziua de 20 februarie in valoare de 1.000 lei, dar nu o achita, iar incepand cu ziua de 21 februarie incep sa se calculeze penalitati conform contractului de credit. Aceste penalitati doar le calculeaza sistemul de evidenta a creditelor, dar le activeaza si implicit inregistreaza in contabilitate doar la prima incasare venita de la debitor
In luna urmatoare, respectiv martie nu sunt incasari de la debitor, rata de 1.000 lei trece pe restanta si penalitatile se calculeaza in continuare dar nu se activeaza si inregistreaza pt ca nu avem incasare.
In data de 10 aprilie debitorul achita suma de 3.000 lei.
Soldul debitului in ziua incasarii este urmatorul:
- Penalitati calculate in perioada 21 februarie – 10 aprilie in valoare de 5.000 lei
- 2 rate capital restante in valoare de 2.000 lei
Total de plata 7.000 lei. Aceasta valoare trebuie sa o achite debitorul pentru a inchide debitul si a trece creditul din restant pe curent.
IFN-ul negociaza cu clientul sa achite doar 3.000 lei, suma care se repartizeaza astfel:
- 1.000 lei penalitati
- 2.000 lei rata de capital aferenta lunilor feb si martie
Astfel, la sfarsitul zilei de 10 aprilie in contabilitate avem urmatorul efect:
- In contabilitate s-au activat toate penalitatile calculate de la prima zi de restanta (21 feb) pana la ziua incasarii (10 aprilie) in valoare de 5.000 lei
- Conform negocierii cu clientul se storneaza penalitati in valoare de 4.000 lei
- Suma incasata de 3.000 lei se repartizeaza pe penalitati 1.000 lei si pe capital 2.000 lei
Intrebare:
Este corecta decizia societatii prin care penalitatile se activeaza doar la prima incasare sau este necesar a se inregistra in contabilitate la sfarsitul fiecarei zi sau luna? Care este reglementarea fiscala unde se precizeaza acest fapt (lege, cod fiscal, articol, etc)?
Inregistrand penalitatile in fiecare zi cresc artificial veniturile din penalitati (in acelasi timp se intocmeste in contrapartida si provizioane aferente debitelor restante), penalitati care daca se ajunge la executarea debitorului poate nu se vor incasa vreodata.
- Este corecta dpdv fiscal decizia societatii de a storna aceste penalitati? implica dpdv fiscal (imputatii) anumite riscuri din partea unui viitor control fiscal ?
- Stornarea penalitatilor se face prin decizie interna semnata de persoanele competente. Este suficienta aceasta decizie interna sau mai sunt necesare alte documente care sa reglementeze stornarea acestor penalitati?
