Situatie de fapt:
Sunt o persoana fizică care prin cumpărarea unui teren construibil în 2019, lotizarea acestuia în 11 loturi, și vânzarea lor în anul 2020 și 2021 prin depasirea plafonului am devenit persoană fizică plătitoare de TVA, inregistrandu-mă la ANAF în acest scop. La data la care au fost vândute loturile nu am știut că respectiva activitate cu caracter de continuitate necesită o formă de organizare. Am achitat la bugetul de stat impozit pe venit 10% prin declarație unica, și contribuții sociale, iar pentru suma ce a depăși 300000lei, TVA 19%, pentru anul 2020 și 2021.
În afara acestuia, am mai achiziționat un alt teren construibil in 2020, tot pe persoana fizica (nu eram înregistrat in scopuri de tva atunci), pe care l-am lotizat în 22 de loturi, pe care doresc să le aduc în patrimoniul unui SRL neplatitoar de TVA, care v-a vinde un număr de loturi anual începând cu 2022 pana la plafonul de 300000 lei, în care asociatul unic va fi aceeași persoana fizică, proprietar al terenului.
Având în vedere că în urma discuțiilor cu cei de la ANAF am fost îndrumat pentru a alege o formă de organizare (am ales SRL), continuarea acestor vânzări cu caracter de continuitate de pe persoană fizică nefiind agreata de ANAF:
Intrebare:
Care este cea mai recomandata varianta de a aduce respectivele loturi în patrimoniul SRL-ului, astfel încât persoanei fizice sa nu-i mai revina nicio obligație fiscala, menționad ca nu doresc sa SRL-ul sa restituie persoanei fizice ulterior valoarea terenurilor, ci banii vor fi scoși din SRL sub forma de dividende, dupa impozitarea acestora. Chiar dacă el în urma raportului de evaluare v-a avea o anumita valoare în SRL, aceasta valoare sa nu fie atribuita persoanei fizice (ca în cazul unui contract de vânzare-cumpărare), deoarece în acestă situație va trebui sa plătească și SRL-ul impozitul de microintreprindere + la retragerea banilor impozit pe dividende, și persoana fizică TVA 19% + impozitul de 10% prin declarația unică + controbutii sociale CAS și CASS, menționad ca persoana fizica care aduce terenul in firma la care este asociat unic, este înregistrată la ANAF în scopuri de TVA și pentru anul in curs 2022, an în care nu au făcut nicio tranzacție, dorind sa renunț la TVA pentru persoana fizică începând cu 1 ianuarie 2023.
Va rog sa detaliați dacă apar ceva implicații fiscale pentru persoana fizică, dacă aceasta aduce aport in natura la capitalul social aceste loturi (TVA, impozit 10% declarație unica, CAS și CASS) pentru persoana fizică și dacă este mai indicat ca loturile de teren sa între în patrimoniul firmei sub forma de donație de la persoana fizică?
