Situatie de fapt:
Societatea a aprobat prin Hotărâre AGA repartizarea de dividende către asociați (persoane fizice). Asociații au decis ca dividendele nete să rămână la dispoziția societății sub formă de împrumut purtător de dobândă. Valoarea anuală estimată a cheltuielii cu dobânda pentru acest împrumut se situează aprox. la 160.000 EUR.
Intrebare:
Având în vedere cele de mai sus, vă rugăm să ne clarificați următoarele aspecte:
1. Validitatea compensării directe: Având în vedere Legea 70/2015 și reglementările contabile (OMF 1802/2014) ar fi corectă înregistrarea notei contabile 457 = 455.1 / 462 pe baza unui proces-verbal de compensare și a unui contract de împrumut, evitând astfel fluxul bancar? Există riscul ca ANAF să interpreteze această compensare ca o plată parțială ce ar declanșa alte obligații?
2. Impozitarea dividendelor: Având în vedere că distribuirea se înregistrează în decembrie 2025, se va aplica cota de impozit pe dividende de 10%, iar obligația plății impozitului va fi până la data de 25 ianuarie 2026?
3. Dosarul Prețurilor de Transfer (DPT): Fiind o întreprindere mijlocie și având în vedere că tranzacția are loc între părți afiliate, este obligatorie întocmirea efectivă (pregătirea anticipată) a dosarului prețurilor de transfer conform Ordinului ANAF 442/2016, sau obligația se limitează doar la prezentarea acestuia la cererea organului de control, în termenul legal de 30-60 de zile?
4. Justificarea ratei dobânzii:Ce elemente minime de documentare recomandați pentru a justifica caracterul de „piață” al dobânzii stabilite, astfel încât cheltuiala să fie integral deductibilă și să nu fie ulterior reconsiderată?
