Situatie de fapt:

Societatea A din Romania realizeaza o achizitie de bunuri de la societatea B din Spania si vinde catre societatea C din Franta. Societatile B si C au cod valid de TVA (VIES). Bunurile pleaca din Spania de la B si sunt transportate in Franta la C fara sa treaca prin Romania.

Transportul este asigurat de B (furnizorul) din Spania. Societatea A este inregistrata in VIES in baza unui cod special de TVA (obtinut in baza declaratiei 091), si nu a fost niciodata inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 Codul fiscal.

Intrebare:

1. Tranzactia poate fi declarata ca fiind triunghiulara toti cei 3 parteneri fiind recunoscuti ca persoane impozabile la nivelul tranzactiilor UE?

2. O persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal poate fi cumparator-revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare?

3. Exista obligativitatea depunerii declaratiei 301 si plata pe teritoriul Romaniei a TVA aferenta achizitiei din Spania desi marfa nu a tranzitat Romania?

4. Daca societatea A are cod special de TVA mai are obligativitatea inregistrarii in scopuri de TVA in Franta, dat fiind ca tranzactia este impozabila la locul de destinatie a marfii?

5. Este suficienta intocmirea declaratiei 390 cu incadrarea livrarii intracomunitare pe codul T fara nicio alta formalitate de declarare si plata?

Codul special de TVA obtinut in baza declaratiei 091 este valabil doar pentru achizitiile UE, asa dupa cum ii este titlul, sau este recunoscut ca si cod valabil de TVA pentru toate tipurile de tranzactii la nivelul UE (achizitii, livrari , operatiuni triunghiulare,etc).

6. Daca furnizorul B din Spania nu apare in VIES la momentul tranzactiei, atunci societatea A are obligatia declararii achizitiei in 301 si plati TVA statului roman chiar daca marfa nu ajunge in Romania fiind transportata direct catre clientul C din Franta? Cum declara in acest caz societatea din Romania tranzactia?

Raspuns parțial - Testează gratuit timp de 7 zile!

1. Una dintre conditiile prevazute la Art. 268, alin. (8), pct. b) din Codul fiscal care trebuie indeplinite astfel incat tranzactia sa poata fi calificata ca fiind triunghiulara este ca cei trei parteneri sa fie inregistrati normal in scop de TVA in trei tari membre diferite.

Faptul ca societatea din Romania detine cod special de TVA obtinut in conditiile Art. 317 din Codul fiscal, nu conferă persoanei impozabile calitatea de persoană înregistrată normal în scopuri de TVA, acest cod fiind utilizat numai pentru operațiunile prevăzute la Art. 317, alin. (1) și (2).

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

  • Alerte Fiscale scrise și webinarii!
  • Consultant AI disponibil 24 din 24
  • Acces Reviste Bența - Prietenii Fiscalității și Prietenii Contabilității
  • Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
  • Răspundem la orice speță din domeniile: fiscalitate, contabilitate și resurse umane
  • Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
  • Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
  • Ai siguranță în relația cu autoritățile
  • Te asiguri ca ești în legalitate
Adina Vlaicu Stoica

Articol scris de catre Adina Vlaicu Stoica, in data de 15.04.2020

Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.

Vezi pagina autorului

Articole relevante

Romeo Negrut Negrut

Romeo Negrut Negrut

Situația de fapt: In evidenta contabila a unei firme gasesc facturi si bonuri fiscale de achizitii de bunuri si servicii platite cu cardul personal al administratorului firmei sau al salariatului. Întrebare: Cum pot sa evidentiez plata acestor facturi / bonuri fiscale fara a incalca prevederile legale, prin contul 542 ar fi o solutie sa il creditez cu plata acestor facturi/bonuri si sa il debitez cu surse proprii (in cazul in care nu exista sold in casierie)?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Societate platitoare de impozit pe profit, neplatitoare de tva, inregistrata inactiv la ONRC din 2025 deoarece nu a avut deloc activitate, urmeaza reactivarea, dupa reactivare se doreste a se inregistra ca si platioare de tva prin optiune, in declaratia d700 nu se poat bifa la B.I, pct.1.3. Intrebare: Cum trebuie sa completez corect declaratia pentru a deveni platitor de tva prin optiune inainte sa inceapa activitatea?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Am un client care a devenit din neplatitor de tva in platitor de tva la luna incepand cu 12.08.2026. Intrebare: Cum depun SAF-T pentru luna iulie daca era la trimestru si cum depun pentru luna august daca jumatate de luna era trimestru jumatate luna. Tin sa mentionez ca nu am facut trecere fix cu operatiunea care s-a depasit plafonul clientul respectiv avand ca activitate restaurant, am facut cred ca la 1 zi sau 2… Pentru a nu aveam probleme pot ca de la operatiunea cu care am depasit plafonul sa colectez TVA si sa nu deduc pentru

Citește articolul
Operațiune triunghiulara efectuata de o persoana impozabila care deține cod special de TVA obținut conform Art. 317 din Codul fiscal | Universul Fiscal