Situatie de fapt:

O societate are ca obiect de activitate prestari servicii medicale dar si vanzare produse optica medicala (scutite cu drept de deducere). Societatea este platitoare de TVA si pana in acest moment a inregistrat venituri doar din vanzare produse optica medicala.

Societatea doreste sa cumpere un imobil nou de la o firma platitoare de TVA. Imobilul va avea destinatia de clinica medicala (scutite fara drept de deducere) dar si vanzare produse optica medicala (scutite cu drept de deducere).

Daca imobilul achizitionat in ianuarie 2026  este in suma de 250.000 euro si va avea destinatia de clinica medicala, acesta va fi amortizat conform Catalogului pe o perioada de 40 ani. La achizitie voi face inregistrarea pentru taxare inversa 4426= 4427   52500 euro.

Dupa inchiderea  anului 2026 constat ca prorata este de 70%, iar dupa inchiderea anului 2027 prorata va fi de 48 %

Intrebare:

Cum voi inregistrarea ajustarea, in fiecare an va trebui sa tin cont de evolutia proratei? Ce note contabile va trebui sa fac la finalul fiecarui an si cu ce sume tinand cont de procentele mentionate.

Raspuns parțial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Potrivit art. 300 alin. (5) din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, pct. 70 alin. (2) și pct. 79 alin. (16) din Normele date în aplicarea Codului fiscal, aprobate prin HG 1/2016, taxa aferentă achizițiilor pentru care nu se cunoaște destinația, respectiv dacă vor fi utilizate pentru realizarea de operațiuni care dau drept de deducere sau pentru operațiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporția în care sunt sau vor fi utilizate pentru operațiuni care dau drept de deducere și operațiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe bază de pro rata. Prin excepție, în cazul achizițiilor destinate realizării de investiții, care se prevăd că vor fi utilizate atât pentru realizarea de operațiuni care dau drept de deducere, cât și pentru operațiuni care nu dau drept de deducere, este permisă deducerea integrală a taxei pe valoarea adăugată pe parcursul procesului investițional, urmând ca taxa dedusă să fie ajustată în conformitate cu prevederile art. 305. Astfel, la sfârșitul anului 2026 veți aplica prorata calculată potrivit art. 300 alin. (6):

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

  • Alerte Fiscale scrise și webinarii!
  • Consultant AI disponibil 24 din 24
  • Acces Reviste Bența - Prietenii Fiscalității și Prietenii Contabilității
  • Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
  • Răspundem la orice speță din domeniile: fiscalitate, contabilitate și resurse umane
  • Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
  • Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
  • Ai siguranță în relația cu autoritățile
  • Te asiguri ca ești în legalitate
Razvan Balteanu

Articol scris de catre Razvan Balteanu, in data de 14.01.2026

Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.

Vezi pagina autorului

Articole relevante

Romeo Negrut Negrut

Romeo Negrut Negrut

Situația de fapt: In evidenta contabila a unei firme gasesc facturi si bonuri fiscale de achizitii de bunuri si servicii platite cu cardul personal al administratorului firmei sau al salariatului. Întrebare: Cum pot sa evidentiez plata acestor facturi / bonuri fiscale fara a incalca prevederile legale, prin contul 542 ar fi o solutie sa il creditez cu plata acestor facturi/bonuri si sa il debitez cu surse proprii (in cazul in care nu exista sold in casierie)?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Societate platitoare de impozit pe profit, neplatitoare de tva, inregistrata inactiv la ONRC din 2025 deoarece nu a avut deloc activitate, urmeaza reactivarea, dupa reactivare se doreste a se inregistra ca si platioare de tva prin optiune, in declaratia d700 nu se poat bifa la B.I, pct.1.3. Intrebare: Cum trebuie sa completez corect declaratia pentru a deveni platitor de tva prin optiune inainte sa inceapa activitatea?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Am un client care a devenit din neplatitor de tva in platitor de tva la luna incepand cu 12.08.2026. Intrebare: Cum depun SAF-T pentru luna iulie daca era la trimestru si cum depun pentru luna august daca jumatate de luna era trimestru jumatate luna. Tin sa mentionez ca nu am facut trecere fix cu operatiunea care s-a depasit plafonul clientul respectiv avand ca activitate restaurant, am facut cred ca la 1 zi sau 2… Pentru a nu aveam probleme pot ca de la operatiunea cu care am depasit plafonul sa colectez TVA si sa nu deduc pentru

Citește articolul
Prorata TVA la achiziție imobil cu destinație mixtă | Universul Fiscal