Situatie de fapt:
Societatea noastra executa lucrari de constructii a drumurilor si autostrazilor - cod CAEN 4211.
Pentru aceste lucrari de constructii firma trebuie sa acorde beneficiarilor lucrarilor mai multe tipuri de garantii ale lucrarilor:
Garantie de buna executie, de regula 10% din valoarea contractului;
Garantia de sume retinute, de regula 5% din valoarea contractului (specific contractelor POIM -FIDIC)
Aceste tipuri de garantii se incheie prin mai multe modalitati:
- Retinere succesiva din facturile emise catre beneficiari pentru garantia de buna executie
- Retinere succesiva din facturile emise catre beneficiari pentru garantia de sume retinute
- Polite de asigurare pentru garantia de buna executie
Clauzele contractului sunt urmatoarele:
Clauza 15- Garantia de buna executie -10% din pretul contractului fara TVA
Clauza 47- Sume retinute
47.1 - valoarea procentuala a Sumelor Retinute din Certificate de plata -10%
Limita sumelor retinute 5% din pretul contractului la semnarea contractului.
1. Garantia de buna executie este constituita cu Polita de asigurare;
2. Garantia cu privire la sumele retinute a fost constituita succesiv din facturile emise, SUME CE AU FOST VIRATE INTR-UN CONT DE GARANTII DESCHIS DE CATRE EXECUTANT.
In conformitate cu clauzele contractuale, garantiile se deblocheaza partial astfel:
-70% la intocmirea Procesului Verbal de Receptie la Terminarea Lucrarilor;
-30% la Receptia Finala
1.Societatea a constituit trimestrial provizioane pentru garantiile de buna executie aferente facturilor emise in baza art.26 alin.(1) lit.b din Codul Fiscal.
Monografia contabila: 6812=1512 cu suma reprezentand garantia de buna executie aferente facturilor emise in trimestru.
2.Aceste provizioane se reiau la venituri prin formula contabila 1512=7812, la deblocarea garantiilor in procent de 70% la intocmirea procesului verbal de receptie la terminarea lucrarilor si in procent de 30% la expirarea perioadei de garantie.
Intrebare:
Sunt corect inregistrate aceste cheltuieli cu provizioanele pe care le-am considerat deductibile la calculul profitului impozabil?
