Situație de fapt:
La 31.12.2023 societatea inregistreaza prin contul 1174 un provizion concedii neefectuate aferent anului 2022. În acest caz se va depune o rectificativa a declaratiei 101 pentru anul 2022.
Întrebare:
Ce randuri se modifică în declarația 101? Este nevoie de un nou calcul al impozitului pe profit?
Din punct de vedere fiscal, provizioanele pentru concedii neefectuate nu sunt deductibile la calculul profitului impozabil, deoarece nu sunt menționate expres în art. 26 din Codul Fiscal. În consecință, nu este necesar un nou calcul al impozitului pe profit, deoarece suma de plată nu se modifică. Totuși, aceste provizioane sunt declarate în D101 la rândul 29 „Cheltuieli cu provizioanele/ajustările pentru depreciere și rezerve peste limitele sau în alte condiții decât cele prevăzute de lege”. Suma provizioanelor va modifica și rândul 2 „Cheltuieli de exploatare” prin majorarea acestora. Prin urmare, este necesar să se depună rectificativa la D101 aferentă anului 2022.
Instrucțiuni de completare a formularul D101 - Ordinul ANAF 3386/2016
