Situatie de fapt:

O societate plătitoare de impozit pe profit și TVA la încasare înregistrează creanțe față de un client astfel:

- 125.000 lei – reprezentând facturi emise și scadente în anul 2023
- 100.000 lei – penalități contractuale, pentru care nu s-au emis facturi

Pentru recuperarea creanței s-a inițiat acțiune în instanță.

În anul 2024 nu s-au constituit ajustări pentru deprecierea creanțelor, întrucât nu existau indicii privind neîncasarea acestora.

În luna aprilie 2026, instanța pronunță o sentință (cu drept de apel în termen de 30 de zile), prin care:

- se admit 110.000 lei din facturi
- se admit 98.000 lei din penalități

Intrebare:

1. Având în vedere că hotărârea nu este definitivă, se poate constitui la data de 31.12.2025 o ajustare pentru deprecierea creanțelor în sumă de 17.000 lei (diferența aferentă facturilor), cu deductibilitate de 30% la calculul impozitului pe profit?

2. Se poate ajusta TVA aferentă diferenței neîncasabile?
Dacă da:
- la ce data (ținând cont că societatea aplică TVA la încasare și TVA este evidențiat în contul 4428)?
- care este procedura corectă?
- este necesară emiterea unei facturi de storno?
- care sunt înregistrările contabile aferente?

Raspuns parțial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Potrivit pct. 332 din OMFP 1802/2014 privind Reglementările contabile, în scopul prezentării în situațiile financiare anuale, creanțele se evaluează la valoarea probabilă de încasat. Atunci când se estimează că o creanță nu se va încasa integral, în contabilitate se înregistrează ajustări pentru pierdere de valoare, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera. Prin urmare, se poate constitui o ajustare pentru deprecierea creanțelor în sumă de 17.000 lei la data de 31.12.2025 pentru a prezenta în situațiile financiare anuale valoarea reală a acestora. Din punct de vedere fiscal, cheltuielile recunoascute în contabilitate ca fiind cheltuieli cu ajustările pentru deprecierea activelor circulante (cont 6814) pot beneficia de deductibilitate de 30% dacă sunt îndeplinite condițiile impuse de art. 26 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal:

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

  • Alerte Fiscale scrise și webinarii!
  • Consultant AI disponibil 24 din 24
  • Acces Reviste Bența - Prietenii Fiscalității și Prietenii Contabilității
  • Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
  • Răspundem la orice speță din domeniile: fiscalitate, contabilitate și resurse umane
  • Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
  • Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
  • Ai siguranță în relația cu autoritățile
  • Te asiguri ca ești în legalitate
Razvan Balteanu

Articol scris de catre Razvan Balteanu, in data de 24.04.2026

Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.

Vezi pagina autorului

Articole relevante

Romeo Negrut Negrut

Romeo Negrut Negrut

Situația de fapt: In evidenta contabila a unei firme gasesc facturi si bonuri fiscale de achizitii de bunuri si servicii platite cu cardul personal al administratorului firmei sau al salariatului. Întrebare: Cum pot sa evidentiez plata acestor facturi / bonuri fiscale fara a incalca prevederile legale, prin contul 542 ar fi o solutie sa il creditez cu plata acestor facturi/bonuri si sa il debitez cu surse proprii (in cazul in care nu exista sold in casierie)?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Societate platitoare de impozit pe profit, neplatitoare de tva, inregistrata inactiv la ONRC din 2025 deoarece nu a avut deloc activitate, urmeaza reactivarea, dupa reactivare se doreste a se inregistra ca si platioare de tva prin optiune, in declaratia d700 nu se poat bifa la B.I, pct.1.3. Intrebare: Cum trebuie sa completez corect declaratia pentru a deveni platitor de tva prin optiune inainte sa inceapa activitatea?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Am un client care a devenit din neplatitor de tva in platitor de tva la luna incepand cu 12.08.2026. Intrebare: Cum depun SAF-T pentru luna iulie daca era la trimestru si cum depun pentru luna august daca jumatate de luna era trimestru jumatate luna. Tin sa mentionez ca nu am facut trecere fix cu operatiunea care s-a depasit plafonul clientul respectiv avand ca activitate restaurant, am facut cred ca la 1 zi sau 2… Pentru a nu aveam probleme pot ca de la operatiunea cu care am depasit plafonul sa colectez TVA si sa nu deduc pentru

Citește articolul
Data înregistrare provizioane clienți în litigiu | Universul Fiscal