Situatie de fapt:
Unor angajati ai firmei, care nu sunt domiciliati in localitatea unde se afla fabrica si sediul social al firmei, li se acorda sume fixe (lunare) stabilite in cadrul unui contract de comodat incheiat intre societate si fiecare angajat in parte, pentru deplasarea (de la domiciliu la locul de munca si retur) cu masina personala.
Totodata, acesti angajati efectueaza deplasari (tot cu masina personala) in interesul serviciului intre sectoarele societatii (acestea aflandu-se in locatii/adrese diferite) si la anumite institutii (banci, Casa de Sanatate etc.). Pentru aceste sume s-a incheiat cate un act aditional la fiecare contract individual de munca.
In prezent la nivelul companiei se procedeaza in felul urmator:
Pe baza bonurilor de combustibil prezentate de catre angajati li se achita acestora pe baza de decont de cheltuieli si inregistrarea in contul 6022 Cheltuieli cu combustibilul, sumele stabilite pentru fiecare angajat (in functie de distanta parcursa), aceste bonuri declarandu-se si in D394. Din pacate, aceste bonuri fiscale nu pot avea tot timpul valoarea exacta a sumei aprobate. De exemplu: suma aprobata 200 lei, valoare bonuri fiscale 215 lei.
S-a considerat pana acum, la calculul imp pe profit, ca aceste cheltuieli sunt integral nedeductibile si plecand de la considerentul ca vehiculele sunt folosite si in interes personal de catre acei salariati, masinile fiind proprietatea acestora.
Intrebare:
Avand in vedere reglementarea acestor sume conform Cod fiscal -legea 227/2015 actualizata si cele prezentate mai sus ca mod de interpretare si aplicare la nivelul companiei noastre, va rugam sa ne ajutati cu raspuns la urmatoarele intrebari:
1. Care este opinia dvs. referitoare la tratarea acestor sume acordate salariatului, atat punct de vedere fiscal (limita de deductibilitate), cat si punct de vedere contabil?
Din pct dvs de vedere cum considerati : cheltuiala este cu deductibilitate limitata la calculul impozitului pe profit sau e o cheltuiala integral nedeductibila (tinand cont de faptul ca angajatul va folosi masina proprie si in interesul personal, in timpul din afara serviciului)?
Dar din perspectiva unui control ANAF, exista riscul ca aceste sume decontate sa fie considerate avantaje acordate salariatilor si sa fie tratate ca atare? Adica includerea in baza de calcul a contributiilor sociale?
2. Daca pentru simplificare s-ar inregistra in contabilitate o cheltuiala conform sumei prevazute in contractul de comodat (si AA la contractul de munca) fara a mai inregistra fiecare bon de combustibil prezentat de angajat in cont 6022, iar bonurile ar fi anexate la decontul de cheltuieli doar pentru a dovedi chetuiala efectuata de salariat.
In acest caz s-ar schimba cu ceva tratamentul fiscal si incadrarea dpdv juridic al acestor operatiuni fata de varianta ce se aplica in prezent? (detaliata la pct.1)
