Situatia de fapt:

Intr-un export de bunuri sunt implicati urmatoarele persoane impozabile din punct de vedere TVA

E: Exportator - UE
CE Ro: Casa de expeditii din Romania
CE Non-UE: Casa de expeditii din afara UE
C Non-UE: Cumparator? destinatarul bunurilor? non UE
T Ro- transportator? Ro
S Ro 1- prestator servicii accesorii transportului (incarcare, manipulare, amarare ) - Ro
S Ro 2? prestator servicii accesorii transportului (prestatii port, documentatie ) - Ro
S EU? prestator servicii incarcarea pe vapor THC (servicii accesorii) - UE

Au loc tranzactiile:

- Bunurile sunt transportate de T Ro pe ruta Buzau-port Constanta
- Prestatorii S Ro 1, S Ro 2 si S EU presteaza servicii accesorii transportului (incarcare,manipulare, etc)
- Bunurile sunt transportate din Ro in afara UE de un transportator tert, servicii de transport fiind facturate direct de catre transportatorul tert catre Cumparator.

CE Ro primeste facturi astfel:

- Pentru transportul intern de la T Ro cu TVA 19%, pentru care are deduce TVA
- Pentru serviciile accesorii transportului prestate de S Ro 2 si S Ro 2 cu TVA 19% pentru care deduce TVA
- Pentru serviciile accesorii transportului prestate de S EU fara TVA, aplica taxare inversa si intocmeste decl, 390

CE Ro factureaza catre CE Non-UE:

- Serviciul de transport pe ruta Buzau-port Constanta.
- Serviciile accesorii transportului (facturate de S Ro 1, S Ro 2 si S EU), iar acestea vor fi refacturate de catre CE Non-UE catre cumparatorul C Non UE.

Intrebare:

Care este tratamentul TVA aplicabil facturilor emise de CE Ro catre CE Non - UE? Se poate aplica vreo scutire?

Mentionam ca CE Ro detine DVE a bunurilor, dar nu are relatie contractuala directa cu exportatorul / destinatarul bunurilor.

Se poate aplica art 278 (2) si facturare fara TVA sau sunt aplicabile art 278 (6) lit a CF, considerand ca punctul de sosire se afla pe teritorul Romanie (Constanta), in conditiile in care bunurile parasesc totusi teritoriul Ro si ajung in afara EU.

Raspuns parțial - Testează gratuit timp de 7 zile!

Ordinul 2148/2020 privind modificarea şi completarea Instrucţiunilor de aplicare a scutirii de taxă pe valoarea adăugată pentru operaţiunile prevăzute la art. 294 alin. (1) lit. a)-i), art. 294 alin. (2) şi art. 296 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 103/2016", modifica alin. (1) al Art. 4 astfel:

"(1) Sunt scutite de taxă, potrivit prevederilor art. 294 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, prestările de servicii, inclusiv transportul şi serviciile accesorii transportului, altele decât cele scutite conform art. 292 din Codul fiscal, legate direct de exportul de bunuri. Sunt considerate legate direct de exportul de bunuri serviciile care contribuie la realizarea efectivă a unei operaţiuni de export şi care sunt furnizate direct exportatorului sau destinatarului bunurilor exportate, astfel cum s-a pronunţat Curtea de Justiţie a Uniunii Europene în Cauza C-288/16 «L.C.» IK."

Înregistrează-te pentru răspunsul complet

  • Alerte Fiscale scrise și webinarii!
  • Consultant AI disponibil 24 din 24
  • Acces Reviste Bența - Prietenii Fiscalității și Prietenii Contabilității
  • Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
  • Răspundem la orice speță din domeniile: fiscalitate, contabilitate și resurse umane
  • Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
  • Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
  • Ai siguranță în relația cu autoritățile
  • Te asiguri ca ești în legalitate
Adina Vlaicu Stoica

Articol scris de catre Adina Vlaicu Stoica, in data de 10.08.2020

Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.

Vezi pagina autorului

Articole relevante

Romeo Negrut Negrut

Romeo Negrut Negrut

Situația de fapt: In evidenta contabila a unei firme gasesc facturi si bonuri fiscale de achizitii de bunuri si servicii platite cu cardul personal al administratorului firmei sau al salariatului. Întrebare: Cum pot sa evidentiez plata acestor facturi / bonuri fiscale fara a incalca prevederile legale, prin contul 542 ar fi o solutie sa il creditez cu plata acestor facturi/bonuri si sa il debitez cu surse proprii (in cazul in care nu exista sold in casierie)?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Societate platitoare de impozit pe profit, neplatitoare de tva, inregistrata inactiv la ONRC din 2025 deoarece nu a avut deloc activitate, urmeaza reactivarea, dupa reactivare se doreste a se inregistra ca si platioare de tva prin optiune, in declaratia d700 nu se poat bifa la B.I, pct.1.3. Intrebare: Cum trebuie sa completez corect declaratia pentru a deveni platitor de tva prin optiune inainte sa inceapa activitatea?

Citește articolul
Razvan Balteanu

Razvan Balteanu

Situatie de fapt: Am un client care a devenit din neplatitor de tva in platitor de tva la luna incepand cu 12.08.2026. Intrebare: Cum depun SAF-T pentru luna iulie daca era la trimestru si cum depun pentru luna august daca jumatate de luna era trimestru jumatate luna. Tin sa mentionez ca nu am facut trecere fix cu operatiunea care s-a depasit plafonul clientul respectiv avand ca activitate restaurant, am facut cred ca la 1 zi sau 2… Pentru a nu aveam probleme pot ca de la operatiunea cu care am depasit plafonul sa colectez TVA si sa nu deduc pentru

Citește articolul
Servicii de transport realizate de o Casa de expeditii cand nu detine relatie contractuala directa cu exportatorul/destinatarul bunurilor. Tratament TVA | Universul Fiscal