Situatie de fapt:
Am preluat o societate comerciala. Domeniul de activitate este “Comert cu amanuntul al produselor farmaceutice” iar societatea este platitoare de impozit pe venit 1%. Administratorul societatii sustine ca pana acum nu a prezentat fostului birou de contabilitate o situatie a stocurilor sau un raport de gestiune. Am vorbit cu un angajat al firmei respective si mi-a confirmat acest lucru sutinand ca ei au fost interesati de calculul corect al TVA si al impozitului pe venit, firma find platitoare de impozit pe venit de 1%, fara sa se tina foarte mult cont de o descarcare din gestiune corecta.
Acum am solicitat o situatie a stocurilor conform programului informatic pe care il detine farmacia (agreat de Casa de Sanatate) iar diferenta fata de soldul din balanta de verificare este de aproximativ 350.000 lei. S-a efectuat si inventar iar stocul faptic se apropie foarte mult de cel scriptic din programul farmaciei. Mi-au pus la dispozitie diferite rapoarte si am ajuns la concluzia ca, in decursul anilor nu s-a diminuat stocul in momentul reducerilor compensatorii in coplata cu furnizorii.
De exemplu: un furnizor impune pentru anumite medicamente un pret de vanzare catre pacient, diferenta o suporta furnizorul astfel la final de luna, farmacia pune la dipozitia furnizorului un centralizator al tuturor reducerilor, iar furnizorul, in baza raportului procesat de programul informatic al farmaciei, emite o factura (la cateva luni) cu valoarea in rosu (cu minus) a sumei.
Spre exemplu in luna ianuarie 2020 a emis factura de coplata a pacientilor pentru perioada septembrie - octombrie 2020. Clientul urmand sa plateasca mai putin cu acea suma, din facturile restante. Factura in cauza se inregistreaza in contul 609. Stocurile se tin cantitativ valoric doar la farmacie (eu inregistrez global valoric, la fel ca si fostul birou de contabilitate). Am facut un calcul si in anul 2019 au fost oferite astfel de reduceri in valoare de 98.000 lei
Intrebare:
Cum ar fi indicat din punct de vedere fiscal si contabil sa fac corectia stocului?
Sa inregistrez in 2020 descarcarea de gestiune neefectuata in anii precedenti pe baza rapoartelor puse acum la dispozitie din programul informatic al farmacie (eventual sa folosesc contul 1174 nu 607) sau sa consider valoarea respectiva lipsa in gestiune si sa ajustez TVA?
